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增值税专题——税率和征收率

48次浏览     发布时间:2024-02-29 14:24:25    


一、增值税的税率

第二条 增值税税率:

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%(调整为13%)

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%(调整为9%)

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。

(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

税率的调整,由国务院决定。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

从上述规定,我们看到,现行增值税执行三档税率,分别为13%、9%和6%。对于出口货物、跨境销售符合条件的服务和无形资产适用零税率,即销售环节免征增值税,并退还购进环节的进项税额。

而税率是适用于一般计税方式计算纳税的增值税纳税人。

二、增值税的征收率

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》

从上述规定我们看到,法定的增值税征收率为3%,当然,另有规定的除外。那么有哪些另有规定的情形呢?

1.销售不动产的征收率为5%;

2.不动产经营租赁(不含个人出租住房)的征收率为5%;

3.个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;

4.劳务派遣服务、安全保护服务选择差额计税的,按简易计税5%征收率计算纳税。

从规定中,我们都能看到,征收率一般情形下,是适用于小规模纳税人的。

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